Por: Lic. Emmanuel Ramos. El instituto mexicano del seguro social es una autoridad fiscal con plena facultad para revisar y determinar que se cumplan con todas las disposiciones fiscales que establece tanto su ley como sus reglamentos. En el caso del sector de la construcción existe un reglamento particular que le dan la posibilidad al seguro social de calcular las cuotas de manera presuntiva o estimada. A este tipo de fiscalización se le conoce comúnmente como Revisión de Obra por artículo 18 o Auditoría de Obra por Artículo 18. En este artículo, exploraremos en detalle las implicaciones del cambio en la vigencia de la opinión de cumplimiento del IMSS para las constructoras , y analizaremos las medidas que las empresas que participan en una obra deben considerar.  En nuestra experiencia, existen 5 Causas Frecuentes por las cuales se realiza una auditoría de obra por artículo 18  Omitir la presentación del aviso de obra a través del SIROC. No realizar la vinculación de cuotas al número de SIROC, al momento en que se esté realizando el pago de cuotas a través del SUA. Hacer caso omiso a la solicitud de información en carácter de tercero a través de una compulsa. Por cruce de información entre el seguro social y las diversas dependencias de gobierno en los cuales se detecte algún incumplimiento. Por mantener suspendida la obra durante mucho tiempo. Los 10 pasos que se llevan a cabo para una fiscalización de obra por artículo 18 son los siguientes: Se notifica un requerimiento de información. En función de que se da un plazo de 5 días hábiles, se puede solicitar una prórroga por 10 días hábiles más. La autoridad tiene la facultad de Autorizar o Negar la solicitud de Prórroga. Se entrega la información por parte del patrón que está haciendo revisado ante la subdelegación del seguro social que está realizando la revisión. Es muy común que la Subdelegación, emita una multa de 20 UMA´s por no entregar la información completa. La autoridad analiza la información que es entregada. Es práctica común que la autoridad se ponga en contacto con el patrón de la construcción para darle a conocer los resultados de la revisión de manera verbal. En caso de ser posible, se hacen las aclaraciones correspondientes y se entrega información de documentación para soportar las aclaraciones. En caso de que hayan sido aclaradas todas las observaciones, se emite un oficio de conclusión a la revisión. Si por el contrario, se tiene una diferencia, se emite un crédito fiscal. El plazo máximo que la autoridad tiene para culminar este tipo de revisiones es de 6 meses contados a partir de qué se notifique el primer requerimiento de información. Existen 2 mecánicas para realizar la determinación de cuotas IMSS en una auditoria de obra   La determinación estimada por monto de Contrato. – Es aquella en la cual determinan el monto de la mano de obra omitida, considerando el monto del contrato multiplicado por un factor de mano de obra que se da a conocer cada año. La determinación estimada por metros cuadrados de construcción. -Es aquella en la cual determinan el monto de la mano de obra omitida, considerando el número de metros cuadrados de construcción, multiplicando por un costo por metro cuadrado que de igual manera se da a conocer cada año. 10 documentos importantes, que la empresa constructora debe tener al momento de ser notificada para una revisión de obra o auditoría de obra por artículo 18  Contrato de obra Aviso de inicio de obra y aviso de terminación presentado ante SIROC Cuotas del seguro social pagadas y vinculadas al número de SIROC Los recibos de nómina de los trabajadores de la obra La facturación emitida Los subcontratos La facturación recibida de los subcontratistas Licencia de construcción Acta entrega recepción Balanzas de Comprobación, en donde se puedan identificar los movimientos contables relativos a la obra que se está revisando Como Conclusión final podemos decir que la revisión de obras a través el artículo 18 con el cual si realizan estimaciones de cuotas por metros cuadrados o montos de contrato es muy común para el sector de la construcción y por tanto, es de vital importancia que las empresas constructoras cumplan con todas sus obligaciones para evitar ser fiscalizados por esta mecánica. Sin embargo, en caso de que aún con las medidas anteriores se notifique una revisión por artículo 18, será muy importante considerar el plazo de 6 meses que tiene la autoridad para terminar los documentos que nos solicita y las alternativas una vez que concluya esta revisión.

Por: Lic. Emmanuel Ramos. ¿Perteneces al Sector de la Construcción y te urge la opinión del cumplimiento del IMSS 32D? Recientemente se  dio a conocer en el DOF una Actualización en la vigencia de la opinión de cumplimiento del IMSS, lo que ha generado una serie de interrogantes en el sector empresarial, pero sobre todo para el sector de la construcción , ya que tiene consecuencias significativas y riesgos que analizaremos a continuación En este artículo, exploraremos en detalle las implicaciones del cambio en la vigencia de la opinión de cumplimiento del IMSS para las constructoras , y analizaremos las medidas que las empresas que participan en una obra deben considerar.  El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es una institución fundamental en México, cuya labor y normativas tienen un impacto significativo en varios sectores, incluyendo el sector de la construcción. Uno de los aspectos más relevantes es la Opinión de Cumplimiento del IMSS, una herramienta que permite a los contribuyentes verificar su situación fiscal ante la institución y acreditar el correcto cumplimiento de obligaciones ante terceros. Este documento ha experimentado cambios recientes que merecen un análisis en profundidad, en especial dentro del marco del sector de la construcción y la relación con obligaciones del REPSE.  ¿Qué es la Opinión de Cumplimiento del IMSS? La Opinión de Cumplimiento del IMSS es un documento emitido por esta institución que permite verificar si una persona o empresa se encuentra al corriente en sus obligaciones fiscales relacionadas con la seguridad social. Es un mecanismo que permite a terceros confirmar que un contratista, Subcontratista o proveedor está al día en sus pagos y obligaciones con el IMSS, asegurando que la relación comercial se lleve a cabo con una empresa que va al corriente de sus obligaciones. ¿Para qué sirve la Opinión de Cumplimiento del IMSS? Este documento es especialmente útil cuando se busca entrar en una licitación de Obra, o cuando se tiene un contrato de obra como contratista o subcontratista. En la práctica una empresa puede solicitar a sus proveedores y contratistas que exhiban de manera periódica su Opinión de Cumplimiento positiva como requisito incluso para continuar haciendo pagos de estimaciones, asegurando que el contratista cumple con sus obligaciones y con ellos evitar la responsabilidad solidaria que existe en el sector de la construcción. Incluso hoy día con el aplicativo SIROC, se puede consultar el resultado de la opinión de cumplimiento del IMSS de los contratistas o subcontratistas que se “cuelgan” del número de SIROC de una obra especifica.  ¿En qué fecha y por qué medio se publicó la vigencia de la Opinión de Cumplimiento del IMSS? Con fecha 4 de mayo de 2023, se publica en el Diario Oficial de la Federación, el Acuerdo que modifica la Vigencia de la Opinión de Cumplimiento del IMSS. Recordemos, que con fecha 22 de septiembre de 2022, se había publicado en el Diario Oficial de la Federación, el Acuerdo que establece los lineamientos para la obtención de la opinión de cumplimiento ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, donde uno de los cambios más sorpresivos fue que solamente tendría vigencia durante el día en que haya sido generada, cuando antes tenía una vigencia de 30 días. Lo anterior, provocó mucha incertidumbre en el sector empresarial, sobre todo aquellas relaciones comerciales en las que se involucra el REPSE, y en el sector de la construcción donde constantemente se vigila el cumplimiento del IMSS. Así pues, tenemos que, con la publicación del 4 de mayo de 2023, se establece una extensión en la vigencia de la opinión de cumplimiento para el IMSS, la cual ahora será válida durante un plazo de 15 días.  Ventajas y desventajas de la nueva vigencia en la opinión de cumplimiento del IMSS La ampliación en la vigencia de la opinión de cumplimiento del IMSS trae consigo tanto ventajas como desventajas. Entre las ventajas, se encuentra el mayor plazo para poder exhibir a terceros una opinión positiva y la reducción de la necesidad de obtener una nueva opinión de cumplimiento con mucha más frecuencia. Por otro lado, la extensión de la vigencia también puede generar riesgos. Existe la posibilidad de que la información contenida en la Opinión de Cumplimiento no esté actualizada, lo que podría afectar la toma de decisiones. También puede ocurrir que los contribuyentes no estén al corriente de sus obligaciones fiscales en el momento de formalizar una contratación, generando problemas legales y financieros.  La Opinión de Cumplimiento del IMSS, y el REPSE  en el sector de la construcción En el sector de la construcción, la opinión de cumplimiento del IMSS es necesaria para formalizar contrataciones. Además, no debe perderse de vista que la opinión positiva es un requisito para mantener el registro al REPSE. La ampliación en la vigencia de la opinión de cumplimiento del IMSS puede ser beneficiosa para las empresas constructoras, ya que les proporciona un mayor plazo para formalizar contrataciones. No obstante, es importante tener en cuenta que la Opinión de Cumplimiento solo verifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de seguridad social ante el IMSS, y no cubre otras obligaciones fiscales y laborales que pueden ser requeridas en el sector de la construcción, como el REPSE o el SIROC. Es crucial para las empresas del sector de la construcción mantenerse al día con las obligaciones del SIROC, además de sus obligaciones en general con el IMSS. La Opinión de Cumplimiento del IMSS es una herramienta útil, pero no sustituye el control de cumplimiento integral de todas las responsabilidades fiscales y laborales en el sector de la construcción.